Dopiero od niedawna mo\u017cemy cieszy\u0107 si\u0119 w Polsce z mo\u017cliwo\u015bci korzystania z dobrodziejstw funkcjonowania w ramach Grup VAT. \u00a0Przed wej\u015bciem w \u017cycie przepis\u00f3w co chwil\u0119 pojawia\u0142y si\u0119 coraz bardziej ciekawe prezentacje z kalkulacjami oszcz\u0119dno\u015bci VAT, z kt\u00f3rych realnie mo\u017cna by\u0142o wysnu\u0107 jeden wniosek \u2013 no to na co jeszcze czekamy (!), tym bardziej, i\u017c Ministerstwo Finans\u00f3w opublikowa\u0142o w pa\u017adzierniku 2022 r. Obja\u015bnienia podatkowe. W praktyce wszystko powinno by\u0107 wi\u0119c jasne.<\/p>\n\n\n\n
Szczeg\u00f3\u0142owa analiza za i przeciw powinna by\u0107 oparta ka\u017cdorazowo o konkretny model biznesowy oraz jak si\u0119 r\u00f3wnie\u017c okazuje o analiz\u0119 z punktu widzenia aspekt\u00f3w: p\u0142ynno\u015bciowego, podatku dochodowego od os\u00f3b prawnych, bilansowego czy prawnego.<\/p>\n\n\n\n
Za\u0142\u00f3\u017cmy, \u017ce podmiot typu centrum us\u0142ug wsp\u00f3lnych (SSC) po wej\u015bciu do Grupy VAT przestaje nagle wystawia\u0107 faktury (i zapewne zaczyna dokumentowa\u0107 wzajemne rozliczenie w Grupie VAT not\u0105) na podmiot powi\u0105zany (zak\u0142adamy szpitale lub banki, bo wtedy ma to najwi\u0119kszy sens ekonomiczny). Zapewne w takiej sytuacji podmiot powi\u0105zany przeleje do SSC mniej pieni\u0119dzy dok\u0142adnie o wysoko\u015b\u0107 VAT. W rezultacie w SSC pojawi si\u0119 automatycznie niedob\u00f3r \u015brodk\u00f3w finansowych (w skr\u00f3cie got\u00f3wki) na obs\u0142ug\u0119 koszt\u00f3w (zw\u0142aszcza tych z VAT), kt\u00f3re regulowa\u0107 przecie\u017c nadal trzeba w kwotach brutto. Cywilistycznie bowiem dalej mamy do czynienia z zakupem us\u0142ug przez SSC (a nie Grup\u0119 VAT). Nale\u017cy zatem przemy\u015ble\u0107 dofinansowanie podmiotu SSC.<\/p>\n\n\n\n
Id\u017amy dalej. Z punktu widzenia Grupy VAT (upraszczaj\u0105c) nagle nieodliczalny podatek naliczony VAT w SSC staje si\u0119 dla niej kosztem podatkowym w CIT. W rezultacie SSC zaczyna raportowa\u0107 te same przychody do CIT co dotychczas, natomiast jak rozumiemy koszty (Obja\u015bnienia Ministerstwa nie odnosz\u0105 si\u0119 bowiem do tematu CIT) nieodliczalnego VAT od faktur wystawianych na SSC b\u0119d\u0105 wy\u0142\u0105cznie dodatkowymi kosztami podatkowymi SSC (zak\u0142adamy tutaj zwi\u0105zek VAT naliczonego w SSC z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 zwolnion\u0105 wspomnianego szpitala). Konsekwentnie SSC z punktu widzenia podatku CIT z automatu wpadnie w ni\u017csz\u0105 rentowno\u015b\u0107 (podatkow\u0105 i z punktu widzenia prawa bilansowego, (ale czy b\u0119dzie to dalej rentowno\u015b\u0107 rynkowa))? Z drugiej strony, podmiot powi\u0105zany nabywaj\u0105cy us\u0142ugi ju\u017c bez VAT (w naszym przypadku szpital) b\u0119dzie dla podatku CIT raportowa\u0142 wynik dok\u0142adnie wy\u017cszy o dotychczas nieodliczalny podatek VAT naliczony z faktur od SSC.<\/p>\n\n\n\n
Jednak to nie wszystko. Postawmy si\u0119 na miejscu cz\u0142onka zarz\u0105du SSC. Moim zdaniem wej\u015bcie do Grupy VAT z punktu widzenia SSC jest biznesowo nieuzasadnione, pytanie czy nie jest wr\u0119cz dzia\u0142aniem na szkod\u0119 sp\u00f3\u0142ki SSC, spada bowiem zar\u00f3wno rentowno\u015b\u0107 tego podmiotu, jak i potrzebne jest dodatkowe finansowanie. Zreszt\u0105 r\u00f3wnie\u017c w PGK czyli Grupie CIT podmiot dochodowy niejako konsumuje aktywo w postaci ujemnej dochodowo\u015bci drugiego podmiotu wi\u0119c ten\u017ce drugi podmiot nie mo\u017ce pokaza\u0107 ju\u017c w sprawozdaniu finansowym aktywa z tytu\u0142u podatku odroczonego. I tutaj pojawia si\u0119 pytanie \u2013 skoro z punktu widzenia grupy kapita\u0142owej wej\u015bcie do Grupy VAT jest korzystne, to kt\u00f3ry podmiot \u2013 a mo\u017ce podmioty \u2013 powinny odnie\u015b\u0107 ekonomiczne korzy\u015bci z tego i jak je podzieli\u0107 oraz zaprezentowa\u0107 w sprawozdaniu finansowym?<\/p>\n\n\n\n
Moim zdaniem zasadne winno by\u0107 dzielenie korzy\u015bci przez podmioty uczestnicz\u0105ce w Grupie VAT (i r\u00f3wnie\u017c w PGK \u2013 czyli Grupie CIT) w taki spos\u00f3b, aby ka\u017cdy z uczestnik\u00f3w tej\u017ce Grupy VAT odni\u00f3s\u0142 korzy\u015bci z tytu\u0142u wst\u0105pienia do niej. Pojawi si\u0119 w konsekwencji kolejne pytanie \u2013 czy podzia\u0142 takich korzy\u015bci b\u0119dzie oddzielnym strumieniem pieni\u0119\u017cnym, kt\u00f3ry ponownie powinien by\u0107 analizowany pod k\u0105tem CIT i VAT. Jest to istotne z punktu widzenia poszczeg\u00f3lnych cz\u0142onk\u00f3w zarz\u0105du sp\u00f3\u0142ek wchodz\u0105cych do Grupy VAT. My\u015bl\u0119 \u017ce ustalenie racjonalnego i rzetelnego sposobu kalkulacji podzia\u0142u takich korzy\u015bci b\u0119dzie nie lada wyzwaniem zar\u00f3wno dla decydent\u00f3w, jak i nast\u0119pnie audytor\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n
Oczywi\u015bcie nie zapominajmy jeszcze o konieczno\u015bci wymiany kas fiskalnych, poinformowaniu kontrahent\u00f3w o zmianie numeru VAT (mamy nadziej\u0119, \u017ce nie b\u0119d\u0105 robi\u0107 nam problem\u00f3w), solidarnej odpowiedzialno\u015bci (zw\u0142aszcza cz\u0142onk\u00f3w zarz\u0105du mniejszych sp\u00f3\u0142ek za rozliczenia podatkowej wi\u0119kszych cz\u0142onk\u00f3w Grupy VAT (!?)) i tak dalej, i tak dalej.<\/p>\n\n\n\n
W razie pyta\u0144 lub ch\u0119ci wsp\u00f3\u0142pracy prosimy o kontakt.<\/p>\n\n\n\n
<\/p>\n\n\n\n
<\/p>\n\n\n\n
Szymon Ko\u0142ecki <\/p>\n\n\n\n
tel. 604 496 308<\/p>\n\n\n\n
e-mail: skolecki@kmdp.eu<\/p>\n\n\n\n
<\/p>\n\n\n\n
<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Dopiero od niedawna mo\u017cemy cieszy\u0107 si\u0119 w Polsce z mo\u017cliwo\u015bci korzystania z dobrodziejstw funkcjonowania w ramach Grup VAT. \u00a0Przed wej\u015bciem w \u017cycie przepis\u00f3w co chwil\u0119 pojawia\u0142y si\u0119 coraz bardziej ciekawe prezentacje z kalkulacjami oszcz\u0119dno\u015bci VAT, z kt\u00f3rych realnie mo\u017cna by\u0142o wysnu\u0107 jeden wniosek \u2013 no to na co jeszcze czekamy (!), tym bardziej, i\u017c Ministerstwo …<\/p>\n